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2019年《銷售稅法案（Sales Tax Bill））》要點

銷售稅的征稅對象分為兩種        銷售稅的稅率根據(jù)不同的征稅對象而分為兩檔

    1、銷售稅（Sales Tax）的征稅主體是贊比亞稅務局，該局既可以任命代理人從有關付款中預扣該稅收，贊比亞COC也可以派遣授權官員履行與該稅收有關的職能。

    授權官員受命履行有關職能時，必須攜帶贊比亞稅務局頒發(fā)的書面的任命狀（Certificate of Appointment）。

如果履行職能的利益關系人提出要求，贊比亞coc證書則授權官員必須向其出具書面的任命狀（Certificate of Appointment）。

2、銷售稅的征稅對象分為兩種，一種是應納稅供應品（Taxable Supply），另一種是進口到贊比亞的應納稅貨物和服務。

3、銷售稅的納稅主體是應納稅供應商（Taxable Supplier）。

    釋義：以茶杯為例，當廠家賣給批發(fā)商時，廠家是應納稅供應商；當批發(fā)商賣給零售商，批發(fā)商是應納稅供應商；當零售商賣給最終用戶，零售商是應納稅供應商。

4、進口貨物和服務需要繳納的銷售稅，類似于其應繳納的關稅。

5、進口到贊比亞的有關服務的接受人必須繳納銷售稅。如果該接受人不屬于注冊供應商，則只需對限額以上的進口服務繳納銷售稅。贊比亞coc這種限額將由財政部長通過頒發(fā)法令（Statutory Instrument）的形式來確定。

6、應納稅供應商應當按照贊比亞稅務局局長規(guī)定的方式和格式開具含稅發(fā)票（Tax Invoice），否則就構成了違法行為（Offence），一旦定罪，必須繳納不超過30萬個罰金單位的罰金，或者入獄服刑不超過3年，或者同時處罰。

    釋義：目前每個罰金單位折合0.03克瓦查，因此30萬個罰金單位的罰金相當于9000克瓦查。

7、應納稅供應商必須采用下列三種方式之一開具含稅發(fā)票（Tax Invoice）：

（1）電子征稅設備（Electronic Fiscal Device）；

（2）財務軟件；

（3）預先印制的含稅發(fā)票簿。

8、應納稅供應商應當按照規(guī)定的方式和格式來記載每天的流水賬（Daily Supply），否則就構成了違法行為（Offence），一旦定罪贊比亞coc認證，必須繳納不超過30萬個罰金單位的罰金，或者入獄服刑不超過3年，或者同時處罰。

    釋義：目前每個罰金單位折合0.03克瓦查，贊比亞coc清關認證因此30萬個罰金單位的罰金相當于9000克瓦查。

9、為了確保依法納稅，贊比亞稅務局有權通過贊比亞信息和通訊技術管理局（ZICTA）實時收集和記錄應納稅供應商的交易數(shù)據(jù)。

10、銷售稅的稅率根據(jù)不同的征稅對象而分為兩檔：

（1）在贊比亞境內(nèi)的應納稅貨物和服務，按照9%征收銷售稅；

（2）進口到贊比亞的應納稅貨物和服務，按照16%征收銷售稅。

11、財政部長有權通過頒發(fā)法令（Statutory Instrument）的形式來規(guī)定更低的銷售稅稅率。

12、應納稅價格的計算方式如下：

（1）在贊比亞境內(nèi)由應納稅供應商生產(chǎn)并且供應給獨立于該供應商的其他人，按照工廠成本（Factory Cost）和銷售價格（Selling Price）孰高的原則來確定；

釋義：以杯子為例，如果某公司的工廠成本為100克瓦查，旺季時按照120克瓦查銷售，淡季時按照80克瓦查銷售，那么旺季時的應納稅價格為120克瓦查，而淡季時的應納稅價格則為100克瓦查。

（2）在贊比亞境內(nèi)由應納稅供應商供應的其它商品，按照該商品供應給獨立于該供應商的其他人的正常交易價格來確定；

釋義：以杯子為例，如果某公司在促銷活動中贈送給長期客戶，也要按照正常交易價格來計算應納稅價格。

（3）對于進口到贊比亞的應納稅貨物贊比亞PVOC，其應納稅價格為下列三個部分之和：（i）按照《關稅和貨物稅法（Customs and Excise Act）》確定的應納稅貨物的價格，不管該貨物要不要繳納關稅，（ii）該貨物應繳納的關稅（Customs Duty）金額，（iii）該貨物應繳納的貨物稅（Excise Duty）金額。

13、貨物供應地點的確定：只要貨物是在贊比亞供應、安裝或者裝配，或者從贊比亞出口，則該貨物從征稅的角度可被視為是在贊比亞供應的。

    釋義：如果某貨物從贊比亞移出后又重新進入贊比亞，則該貨物從征稅的角度不應被視為出口和進口。

14、某項服務要被列為應納稅供應品，則該服務的供應商必須具備下列條件之一：（a）在贊比亞具有經(jīng)營場所，而在其它國家沒有經(jīng)營場所，（b）在贊比亞和其它國家都沒有經(jīng)營場所，但該供應商的通常居所位于贊比亞，（c）在贊比亞和其它國家都具有經(jīng)營場所，但與該服務最直接相關的經(jīng)營場所位于贊比亞，（d）進口該服務到贊比亞，并且在贊比亞實施該服務。

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